非美国税务居民（外国人）在美国拥有银行账户并将资金赠与给在美国生活的子女是否需要缴纳美国赠与税的问题。
以下是几个关键点：
- 一般规则： 非美国税务居民将其在美国银行账户中的现金赠与他人，可能需要缴纳赠与税。在美国银行账户中的现金被认为是外国人在美国的有形资产 (US Situs Property)。
- 赠与税税率： 美国的赠与税最高税率可高达 40%。
- 年度免税额：
- 如果赠与对象是美国公民的配偶，则享有无限婚姻免税额，无论赠与多少都不需要缴纳赠与税，但超过 10 万美元受赠人在当年报税时需要在 3520 表格上申报，无需缴税。
- 如果赠与对象是持有绿卡的配偶或非美国公民的配偶，2023 年的年度免税额为 175,000 美元，没有终身免税额，超出部分需要缴纳赠与税。
- 如果赠与对象是其他人（例如在美国生活的子女，无论其身份），2023 年的年度免税额只有 17,000 美元，同样没有终身免税额，超出部分赠与人需要缴纳赠与税。
- 直接支付给学校的学费不需要缴纳赠与税。
- 无形资产的豁免： 非美国税务居民赠与无形资产（例如美国公司的股票、美国政府和公司的债券、美国合伙和有限责任公司的股份、人寿保单的现金价值和身故赔偿金等）不需要缴纳美国赠与税。
- 规避赠与税的方法： 一种常见的做法是将美国银行账户里的钱购买美国的国债或其他证券，然后再将这些无形资产赠与给子女，这样可以避免美国的赠与税。
- 资本利得税： 虽然赠与无形资产可以避免赠与税，但受赠人在日后出售这些证券时，产生的资本利得需要缴税，且成本 basis 为赠与人购买时的价格，而非赠与时的价值。需要注意的是，非美国税务居民出售美国股票获得的资本利得通常不需要缴税。视频推荐购买美国短期国债。
- 避免短期转换的风险： 如果赠与人今天用银行账户的现金购买美国国债，几天后就赠与给子女，然后子女又很快将国债卖掉换成现金用于购买房产等，国税局可能会将此重新认定为现金的直接赠与，从而需要缴纳赠与税。为了避免这个问题，赠与人在赠与前需要持有这些无形资产一段适当的时间，受赠人在获得赠与后，到后续出售和再次购买之间也要间隔足够的时间。
- 遗产税： 非美国税务居民在美国银行账户里的钱作为遗产留给子女不需要缴纳遗产税。但是，非美国税务居民持有的美国公司股票作为遗产留给子女是需要缴纳遗产税的。这与生前赠与美国公司股票无需缴纳赠与税形成对比。
- 重要提示： 美国的赠与税和遗产税非常复杂，建议咨询值得信赖的税务顾问，不要轻信网上的信息。
总而言之，非美国税务居民在美国银行账户中的现金赠与给在美国生活的子女可能需要缴纳赠与税，但通过将有形资产转换为无形资产（如购买美国国债）再进行赠与，可能可以规避赠与税，但也需要注意后续的资本利得税以及避免短期转换带来的风险。同时，遗产税的规定与赠与税有所不同。强烈建议咨询专业的税务意见。
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